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第七节 会计电算化
一、会计电算化的内容
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（一）开展会计电算化的意义 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1.会计电算化是会计工作的发展方向，各级领导都应当重视这一工作。 ynexam.cn[云南考试网]
2.开展会计电算化工作，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）实施会计电算化的要求 [云南考试网]www_ynexam_cn
1.各单位负责人或总会计师应当亲自组织领导会计电算化工作，主持拟定本单位会计电算化工作规划，协调单位内各部门共同搞好会计电算化工作。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2.各单位开展会计电算化工作，可根据本单位具体情况，按照循序渐进、逐步提高的原则进行。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
3.各单位要积极支持和组织本单位会计人员分期分批进行会计电算化知识培训，逐步使多数会计人员掌握会计软件的基本操作技能。 www.ynexam.cn[云南考试网]
4.会计电算化工作应当讲求成本效益原则。 [云南考试网]ynexam_cn
5.会计电算化工作取得一定成果的单位，要研究并逐步开展其他管理工作电算化或与其他管理信息系统联网工作，逐步建立以会计电算化为核心的单位计算机管理信息系统。 [云南考试网]www_ynexam_cn
二、实施会计电算化对软、硬件的要求 www.ynexam.cn[云南考试网]
（一）软件要求 [云南考试网]www_ynexam_cn
1.会计核算软件设计应当符合我国法律、法规、规章和国家统一的会计制度的规定，保证会计资料真实、完整，提高会计工作效率。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2.配备会计软件是会计电算化的基础工作，选择会计软件的好坏对会计电算化的成败起着关键性的作用。配备会计软件主要有选择通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发会计软件相结合三种方式，各单位应根据实际需要和自身的技术力量选择配备会计软件的方式。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
3.配备的会计软件应达到财政部《会计核算软件基本功能规范》的要求，满足本单位的实际工作需要。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）硬件要求 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
由于财务会计部门处理的数据量大、数据结构复杂、处理方法要求严格和安全性要求高，各单位用于会计电算化工作的电子计算机设备，应由财务会计部门管理，硬件设备比较多的单位，财务会计部门可单独设立计算机室。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
三、替代手工记账 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（一）替代手工记账的单位应具备的条件： [云南考试网]ynexam_cn
1.配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备； [云南考试网]www_ynexam_cn
2.配备了相应的会计电算化工作人员； ynexam.cn[云南考试网]
3.建立了严格的内部管理制度。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（二）替代手工记账应注意的问题 www.ynexam.cn[云南考试网]
1.采用电子计算机打印输出书面会计凭证、账簿、报表的，应当符合国家统一会计制度的要求，采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按《会计档案管理办法》 的规定执行。 ynexam.cn[云南考试网]
2.在当期所有记账凭证数据和明细分类账数据都存储在计算机内的情况下，总分类账可以从这些数据中产生，因此可以用"总分类账户本期发生额及余额对照表"替代当期总分类账。 ynexam.cn[云南考试网]
3.现金日记账和银行存款日记账的打印，由于受到打印机条件的限制，可采用计算机打印输出的活页账页装订成册，要求每天登记并打印，每天业务较少、不能满页打印的，可按旬打印输出。 [云南考试网]ynexam_cn
4.在保证凭证、账簿清晰的条件下，计算机打印输出的凭证、账簿中表格线可适当减少。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（三）实现替代手工记账后应注意的问题 [云南考试网]www_ynexam_cn
替代手工记账后，各单位应做到当天发生业务，当天登记入账，期末及时结账并打印输出会计报表；要灵活运用计算机对数据进行综合分析，定期或不定期地向单位领导报告主要财务指标和分析结果。 www.ynexam.cn[云南考试网]
四、建立会计电算化内部管理制度 [云南考试网]ynexam_cn
（一）电算化会计岗位和工作职责的划分 ynexam.cn[云南考试网]
1.电算化主管：负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理的经验。电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2.软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训的水平；各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3.审核记账：负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿、报表进行确认；此岗要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训的水平，可由主管会计兼任。 ynexam.cn[云南考试网]
4.电算化维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据；此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训；采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位，此岗在大中型企业中应由专职人员担任。 ynexam.cn[云南考试网]
5.电算化审查：负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，此岗可由会计稽核人员兼任；采用大型、小型计算机和大型会计软件的单位，可设立此岗位。 [云南考试网]ynexam_cn
6.数据分析：负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平；采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位，由主管会计兼任。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）建立会计电算化操作管理制度 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件； www.ynexam.cn[云南考试网]
2.预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿； [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
3.操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件； [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4.根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（三）建立计算机硬件、软件和数据管理制度 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1. 保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生； [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2.确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；对磁 性介质存放的数据要保存双备份； ynexam.cn[云南考试网]
3.对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备 进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督； ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4.健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性； ynexam.cn[云南考试网]
5.健全必要的防治计算机病毒的措施。 [云南考试网]www_ynexam_cn
（四）建立电算化会计档案管理制度 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据、以其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据； [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2.电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责； ynexam.cn[云南考试网]
3.对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点； ynexam.cn[云南考试网]
4.采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失。 [云南考试网]ynexam_cn
5.通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
点评：本章与2007年大纲相比基本没有变化，记账凭证种类按记账凭证填列方式不同的分类中增加了"汇总记账凭证".学员在学习时应重点关注：企业会计要素及其主要特征、会计要素的分类、企业会计等式、试算平衡、会计凭证的基本内容、填制与审核方法、会计分录及其编制、对账、结账和错账更正方法。 [云南考试网]www_ynexam_cn
第二章 资产
[基本要求] [云南考试网]ynexam_cn
（一）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（三）掌握其他货币资金的核算 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（四）掌握交易性金融资产的核算 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（六）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（七）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（八）掌握长期股权投资的核算 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（九）掌握固定资产的核算 www.ynexam.cn[云南考试网]
（十）掌握无形资产的核算 www.ynexam.cn[云南考试网]
（十一）熟悉长期股权投资的核算范围 www.ynexam.cn[云南考试网]
（十二）熟悉固定资产的概念及确认条件 [云南考试网]www_ynexam_cn
（十三）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（十四）熟悉其他资产的核算 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（十五）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
第一节 货币资金 www.ynexam.cn[云南考试网]
一、现金 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（一）现金管理的主要内容 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存薅罟娑ā? ynexam.cn[云南考试网]
2.企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得"坐支"现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库"；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得"公款私存"，不得设置"小金库"等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）现金的核算 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符；月度终了，现金日记账的余额应当与"库存现金"总账的余额核对，做到账账相符。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（三）现金的清查 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过"待处理财产损溢"科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 [云南考试网]www_ynexam_cn
二、银行存款 ynexam.cn[云南考试网]
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 [云南考试网]ynexam_cn
（一）银行存款的核算 www.ynexam.cn[云南考试网]
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
银行存款日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，银行存款日记账上应计算出银行存款收入合计额、银行存款支出合计额及结余额。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）银行存款的核对 [云南考试网]www_ynexam_cn
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的"银行对账单"的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制"银行存款余额调节表"调节相符。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
对于未达账项应通过编制"银行存款余额调节表"进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 www.ynexam.cn[云南考试网]
三、其他货币资金 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（一）银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明"现金"字样的银行汇票也可以用于支取现金。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（二）银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明"现金"字样的银行本票可以用于支取现金。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（三）信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信用等级分为金卡和普通卡；按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（四）信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（五）存出投资款。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（六）外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 www.ynexam.cn[云南考试网]
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置"其他货币资金"科目。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
第二节 交易性金融资产 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
一、交易性金融资产的概念 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
二、交易性金融资产的核算 [云南考试网]www_ynexam_cn
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置"交易性金融资产"、"公允价值变动损益"、"投资收益"等科目。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（一）交易性金融资产的取得 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入"交易性金融资产——成本"科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目。 www.ynexam.cn[云南考试网]
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）交易性金融资产的现金股利和利息 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目，并计入当期投资收益。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（三）交易性金融资产的期末计量 [云南考试网]www_ynexam_cn
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记"交易性金融资产——公允价值变动"科目，贷记或借记"公允价值变动损益"科目。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（四）交易性金融资产的处置 [云南考试网]www_ynexam_cn
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
企业应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，按该金融资产的账面余额，贷记"交易性金融资产"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
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