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第六章 财产、行为和资源税法律制度
「基本要求」 ynexam.cn[云南考试网]
（一）掌握房产税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（二）掌握印花税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（三）熟悉车船税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（四）熟悉契税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 ynexam.cn[云南考试网]
（五）熟悉资源税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（六）熟悉城镇土地使用税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（七）熟悉车辆购置税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 [云南考试网]www_ynexam_cn
（八）熟悉土地增值税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（九）熟悉城市维护建设税纳税人、征税范围、应纳税额的计算 [云南考试网]www_ynexam_cn
「考试内容」 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
第一节 房产税法律制度 www.ynexam.cn[云南考试网]
一、房产税纳税人和征税范围 [云南考试网]www_ynexam_cn
（一）房产税纳税人 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 ynexam.cn[云南考试网]
外籍人员和华侨、香港、澳门、台湾同胞在内地拥有房产的，适用《城市房地产税暂行条例》 ，不适用《房产税暂行条例》。 ynexam.cn[云南考试网]
（二）房产税的征税范围 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
二、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（一）房产税的计税依据 www.ynexam.cn[云南考试网]
房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
1 .从价计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10%一30%后的余值计算缴纳。 www.ynexam.cn[云南考试网]
2 .从租计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
关于投资联营的房产，对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应当根据据《房产税暂行条例》 的有关规定以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。 [云南考试网]www_ynexam_cn
（二）房产税的税率 ynexam.cn[云南考试网]
房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2％；依照房产租金收入计征的，税率为12％。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
从2001 年1 月1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率征收房产税。 [云南考试网]ynexam_cn
（三）房产税应纳税额的计算 [云南考试网]ynexam_cn
1 .从价计征的房产税应纳税额的计算。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
应纳税额＝应税房产原值× （ 1 一扣除比例）×1.2％ [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2 .从租计征的房产税应纳税额的计算。 [云南考试网]ynexam_cn
应纳税额＝租金收入×12％（或4％） ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
三、房产税征收管理 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（一）纳税义务发生时间 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1 .纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2 .纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 ynexam.cn[云南考试网]
3 .纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4 .纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 [云南考试网]www_ynexam_cn
5 .纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
6 .纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
7 .房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）纳税地点、纳税期限 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
税法对房产税纳税地点、纳税期限作出了具体规定。 ynexam.cn[云南考试网]
第二节 车船税法律制度 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
一、车船税的纳税人和征税范围 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（一）车船税的纳税人 www.ynexam.cn[云南考试网]
车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理的车辆、船舶（以下简称车船）的单位和个人。 [云南考试网]www_ynexam_cn
车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）车船税的征税范围 ynexam.cn[云南考试网]
车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。包括： ynexam.cn[云南考试网]
1 .载客汽车（包括电车）。 ynexam.cn[云南考试网]
2 .载货汽车（包括半挂牵引车、挂车）。 [云南考试网]ynexam_cn
3 .三轮汽车、低速货车。 ynexam.cn[云南考试网]
4 .摩托车。 ynexam.cn[云南考试网]
5 .船舶（包括拖船和非机动驳船）。 [云南考试网]www_ynexam_cn
6 .专项作业车、轮式专用机械车。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
二、车船税的计税依据、税率和应纳税额的计算 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（一）车船税的计税依据 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1 .载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2 .载货汽车、三轮汽车、低速货车，按自重每吨为计税依据。 ynexam.cn[云南考试网]
3 .船舶，按净吨位每吨为计税依据。 [云南考试网]ynexam_cn
（二）车船税的税率 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
车船税采用定额税率。如载客汽车每年税额为60 元一660 元。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（三）车船税应纳税额的计算 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
载客汽车和摩托车的应纳税额＝辆数×适用年税额 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额＝自重吨位数×适用年税额 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
船舶的应纳税额＝净吨位数×适用年税额 ynexam.cn[云南考试网]
拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年税额×50％ www.ynexam.cn[云南考试网]
三、车船税征收管理 [云南考试网]ynexam_cn
（一）纳税义务发生时间 [云南考试网]ynexam_cn
车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（二）纳税地点、纳税期限 [云南考试网]ynexam_cn
税法对车船税纳税地点等作出了具体规定。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
第三节 印花税法律制度 [云南考试网]www_ynexam_cn
一、印花税纳税人和征税范围 [云南考试网]ynexam_cn
（一）印花税的纳税人 [云南考试网]ynexam_cn
印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。主要包括： ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1 .立合同人。是指合同的当事人。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2 .立账簿人。是指开立并使用营业账簿的单位和个人。 www.ynexam.cn[云南考试网]
3 .立据人。是指书立产权转移书的单位和个人。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4 .领受人。是指领取并持有该项凭证的单位和个人。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
5 .使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人是纳税人。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（二）印花税的征税范围 [云南考试网]ynexam_cn
1 .购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。 www.ynexam.cn[云南考试网]
2 .产权转移书据。包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移时所书立的转移书据。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3 .营业账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。"记载资金的账簿"是指反映生产经营单位资本金额增减变化的账簿；"其他账簿"，是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿，包括日记账簿和各种明细分类账簿。 [云南考试网]ynexam_cn
4 .权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
5 .经财政部确定征税的其他凭证。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
在境外书立、领受但在我国境内使用，在我国境内具有法律效力，受我国法律保护的凭证，也属于印花税征税范围。 www.ynexam.cn[云南考试网]
纳税人以电子形式签订的上述各类应税凭证，按规定征收印花税。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
二、印花税税率 [云南考试网]www_ynexam_cn
（一）比例税率。分别为0.5‱、3‱、5‱、1‱。 [云南考试网]ynexam_cn
（二）定额税率。单位税额为每件5 元。 [云南考试网]www_ynexam_cn
三、印花税计税依据和应纳税额的计算 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（一）印花税的计税依据 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1 .合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2 .营业账簿中记载资金的账簿，以"实收资本"与"资本公积"两项的合计金额为其计税依据。 www.ynexam.cn[云南考试网]
3 .不记载金额的营业账簿、政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4 .纳税人有法定情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（二）印花税应纳税额的计算 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
1 .实行比例税率的凭证 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2 .实行定额税率的凭证 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
应纳税额＝应税凭证件数×定额税率 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
3 .营业账簿中记载资金的账簿 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.5‰ [云南考试网]www_ynexam_cn
4 .其他账簿按件贴花，每件5 元。 [云南考试网]www_ynexam_cn
四、印花税征收管理 ynexam.cn[云南考试网]
税法对印花税征收管理作出了具体规定。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
第四节 契税法律制度 [云南考试网]ynexam_cn
一、契税的纳税人和征税范围 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（一）契税的纳税人 [云南考试网]ynexam_cn
契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）契税的征税范围 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。契税的征税范围主要包括： ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1 .国有土地使用权出让。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2 .土地使用权转让。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。 www.ynexam.cn[云南考试网]
3 .房屋买卖。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4 .房屋赠与。 www.ynexam.cn[云南考试网]
5 .房屋交换。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
因典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
二、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（一）契税的计税依据 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
1 .国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2 .土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
3 .土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。 www.ynexam.cn[云南考试网]
4 .以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）契税的税率 www.ynexam.cn[云南考试网]
契税采用比例税率，并实行3％一5％的幅度税率。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（三）契税应纳税额的计算 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
应纳税额＝计税依据×税率 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
三、契税征收管理 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
税法对契税征收管理作出了具体规定。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
第五节 城镇土地使用税法律制度 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
一、城镇土地使用税的纳税人和征税范围 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（一）城镇土地使用税的纳税人 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业学位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）城镇土地使用税的征税范围 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税对象。 [云南考试网]www_ynexam_cn
城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
二、城镇土地使用税的计税依据 ynexam.cn[云南考试网]
城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1 .凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。 [云南考试网]ynexam_cn
2 .尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。 ynexam.cn[云南考试网]
3 .尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。 [云南考试网]ynexam_cn
三、城镇土地使用税的税率和应纳税额的计算 [云南考试网]ynexam_cn
（一）城镇土地使用税的税率 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
税法对大城市、中等城市、小城市、县城、建制镇、工矿区等适用城镇土地使用税税率作出了具体规定。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）城镇土地使用税应纳税额的计算 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
四、城镇土地使用税征收管理 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（一）城镇土地使用税纳税义务发生时间 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1 .纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2 .纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 www.ynexam.cn[云南考试网]
3 .纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 ynexam.cn[云南考试网]
4 .房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
5 .纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。 [云南考试网]ynexam_cn
6 .纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（二）纳税地点、纳税期限 [云南考试网]ynexam_cn
城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。 [云南考试网]ynexam_cn
税法对城镇土地使用税纳税地点等作出了具体规定。 [云南考试网]www_ynexam_cn
第六节 城市维护建设税法律制度 [云南考试网]www_ynexam_cn
一、城市维护建设税的纳税人和征税范围 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
城市维护建设税是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。 ynexam.cn[云南考试网]
城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
二、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。其计算公式为： [云南考试网]ynexam_cn
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
三、城市维护建设税征收管理 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
税法对城市维护建设税征收管理作出了具体规定。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
第七节 车辆购置税法律制度 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
一、车辆购置税的纳税人 ynexam.cn[云南考试网]
车辆购置税的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置《车辆购置税暂行条例》 规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。 [云南考试网]ynexam_cn
二、车辆购置税的征税范围 www.ynexam.cn[云南考试网]
1 .汽车。包括各类汽车。 [云南考试网]ynexam_cn
2 .摩托车。包括轻便摩托车、二轮摩托车和三轮摩托车。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
3 .电车。包括无轨电车和有轨电车。 ynexam.cn[云南考试网]
4 .挂车。包括全挂车和半挂车。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
5 .农用运输车。包括三轮农用运输车和四轮农用运输车。 [云南考试网]ynexam_cn
三、车辆购置税的计税依据 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 ynexam.cn[云南考试网]
（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 www.ynexam.cn[云南考试网]
（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照税法规定的最低计税价格核定。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
税法对车辆最低计税价格作出了具体规定。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
四、车辆购置税的税率和应纳税额的计算 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（一）车辆购置税的税率 ynexam.cn[云南考试网]
车辆购置税的税率采用固定比例税率，税率为10％。 ynexam.cn[云南考试网]
（二）车辆购置税应纳税额的计算 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
应纳税额＝计税价格×税率 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
五、车辆购置税征收管理 www.ynexam.cn[云南考试网]
税法对车辆购置税征收管理作出了具体规定。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
第八节 土地增值税法律制度 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
一、土地增值税的纳税人 ynexam.cn[云南考试网]
土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称"转让房地产"）并取得收入的单位和个人。 www.ynexam.cn[云南考试网]
二、土地增值税的征税范围 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1 .转让国有土地使用权。 www.ynexam.cn[云南考试网]
2 .地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 [云南考试网]www_ynexam_cn
以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。 [云南考试网]ynexam_cn
三、土地增值税的计税依据 [云南考试网]ynexam_cn
（一）增值额 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入（包括货币收入、实物收入和其他收入），减去取得土地使用权时所支付的土地价款、土地开发成本、地上建筑物成本及有关费用、销售税金等规定的扣除项目后的余额。如果纳税人转让房地产的收入减除规定的扣除项目后没有余额，则不需要缴纳土地增值税。其计算公式为： ynexam.cn[云南考试网]
增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
纳税人有税法规定情形的，其土地增值税按照房地产评估价格计算征收。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）转让房地产取得的收入 [云南考试网]www_ynexam_cn
纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益；从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（三）扣除项目 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
土地增值税的扣除项目包括： [云南考试网]www_ynexam_cn
1 .取得土地使用权所支付的金额。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2 .开发土地的成本、费用。 [云南考试网]www_ynexam_cn
3 .新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4 .与转让房地产有关的税金。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
5 .财政部规定的其他扣除项目。 [云南考试网]ynexam_cn
四、土地增值税的税率及应纳税额的计算 [云南考试网]ynexam_cn
（一）土地增值税的税率 [云南考试网]ynexam_cn
土地增值税实行四级超率累进税率，具体税率如下： ynexam.cn[云南考试网]
1 .增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2 .增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。 www.ynexam.cn[云南考试网]
3 .增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4 .增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。 ynexam.cn[云南考试网]
上述四级超率累进税率，每级"增值额未超过扣除项目金额"的比例，均包括本比例数。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）土地增值税应纳税额的计算 [云南考试网]www_ynexam_cn
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。在转让房地产的增值额确定之后，按照规定的四级超率累进税率，以增值额中属于每一税率级别的部分的金额，乘以该级的税率，再将由此而得出的每一级的应纳税额相加，得到的总数就是纳税人应缴纳的土地增值税税额。 [云南考试网]www_ynexam_cn
土地增值税应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率） [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
为了简便土地增值税的计算，一般可采用速算扣除法计算，即可按总的增值额乘以适用的税率，减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简单方法，直接得出土地增值税的应纳税额，具体的计算公式分别是： [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1 .增值额未超过扣除项目金额50％的： [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
土地增值税税额＝增值额×30％ ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2 .增值额超过扣除项目金额50％、未超过100％的： [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
土地增值税税额＝增值额×40％ 一扣除项目金额×5 % ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3 .增值额超过扣除项目金额100％、未超过200％的： [云南考试网]ynexam_cn
土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％ [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4 .增值额超过扣除项目金额200％的： [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％ www.ynexam.cn[云南考试网]
以上公式中的5％、15％ 和35％ ，均为速算扣除系数。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
五、土地增值税征收管理 www.ynexam.cn[云南考试网]
（一）土地增值税纳税义务发生时间 [云南考试网]ynexam_cn
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订的7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。纳税人因经常发生房地产转让行为而难以在每次转让后申报的，可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定的期限缴纳。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）纳税地点 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 [云南考试网]www_ynexam_cn
"房地产所在地"，是指房地产的坐落地。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（三）纳税期限 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1 .以一次交割、付清价款方式转让房地产的，主管税务机关可在纳税人办理纳税申报后，规定其在办理过户、登记手续前数日内一次性缴纳全部土地增值税。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2 .以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限。 [云南考试网]www_ynexam_cn
3 .项目全部竣工结算前转让房地产的，可以采取预征土地增值税，在该项目全部竣工办理结算后再进行清算，根据应征税额和已征税额进行结算，多退少补。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
第九节 资源税法律制度 [云南考试网]www_ynexam_cn
一、资源税的纳税人和征税范围 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（一）资源税的纳税人 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
资源税的纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（二）资源税的征税范围 ynexam.cn[云南考试网]
1 .原油。 ynexam.cn[云南考试网]
2 .天然气。 www.ynexam.cn[云南考试网]
3 .煤炭。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4 .其他非金属矿原矿。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
5 .黑色金属矿原矿。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
6 .有色金属矿原矿。 ynexam.cn[云南考试网]
7 .盐。 [云南考试网]ynexam_cn
二、资源税的税目和税额 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
税法对资源税的税目和税额作出了具体规定。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（一）资源税的计税依据 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1 .纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 ynexam.cn[云南考试网]
2 .纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3 .扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量。 [云南考试网]ynexam_cn
4 .纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比率换算成的数量为课税数量。 [云南考试网]ynexam_cn
5 .原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不容易划分的，一律按原油的数量为课税数量。 www.ynexam.cn[云南考试网]
（二）资源税应纳税额的计算 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
应纳税额＝课税数量×单位税额 [云南考试网]ynexam_cn
代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
三、资源税征收管理 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
税法对资源税征收管理作出了具体规定。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
点评：和07年考试大纲相比，本章没有变化。 www.ynexam.cn[云南考试网]
第七章 税收征收管理法律制度 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
「基本要求」 ynexam.cn[云南考试网]
（一）掌握税务登记、账薄凭证管理、纳税申报的有关规定 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定 [云南考试网]www_ynexam_cn
（三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（五）了解我国税收管理体制 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
「考试要求」 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
第一节 税收征收管理概述 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
一、税收征收管理体制 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
国家税务总局主管全国税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行税收征收管理。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
海关系统负责有关税种的税收征收管理。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
二、税收征纳双方的权利和义务 [云南考试网]ynexam_cn
（一）税收征收管理机关的权利和义务 [云南考试网]www_ynexam_cn
税收征收管理机关职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
税收征收管理机关义务包括：宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请；受理税务行政复议等义务。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
纳税人、扣缴义务人权利包括：要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料保守秘密；享受税法规定的减税免税和出口退税政策；享有与纳税有关的陈述与申辩，以及申请行政复议和向法院提起诉讼等。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
纳税人、扣缴义务人义务包括：按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务机关依法实行的检查等。 [云南考试网]www_ynexam_cn
第二节 税务管理 www.ynexam.cn[云南考试网]
一、税务登记 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
从事生产、经营的纳税人，非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除特殊规定外，均应当办理税务登记。根据税法规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人应当办理扣缴税款登记。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
税务登记包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。 [云南考试网]ynexam_cn
纳税人应按税法规定使用税务登记证件。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
二、账簿、凭证管理 [云南考试网]www_ynexam_cn
（一）设置账簿的范围 www.ynexam.cn[云南考试网]
纳税人、扣缴义务人按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。账簿是指订本式总账、明细账、订本式日记账以及其他辅助性账簿。 www.ynexam.cn[云南考试网]
生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。经批准，也可以建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 ynexam.cn[云南考试网]
（二）对财务会计制度及其处理办法的规定 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。 www.ynexam.cn[云南考试网]
纳税人、扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。 ynexam.cn[云南考试网]
（三）发票管理 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
开具发票的单位和个人应在对外发生经营业务、收取款项时开具发票。税法对发票的种类、印制、领购、开具、保管等作出了具体规定。 [云南考试网]ynexam_cn
（四）账簿、凭证等涉税资料的管理 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照规定期限保管账簿、记账凭证、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定的除外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10 年。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
三、纳税申报 [云南考试网]www_ynexam_cn
纳税人应依照税法规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。纳税申报方式包括：直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
第三节 税款征收 www.ynexam.cn[云南考试网]
一、税款征收方式 www.ynexam.cn[云南考试网]
（一）查账征收。适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二）查定征收。适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（三）查验征收。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（四）定期定额征收。适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行办法规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（五）税法规定的其他税款征收方式。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
税款缴纳方式主要有：纳税人直接向国库经收处缴纳；税务机关自收税款并办理入库手续；支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳；与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时，依法收取税款；受托单位根据税务机关核发的代征证书，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款等。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
二、税款征收措施 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（一）核定应纳税额 www.ynexam.cn[云南考试网]
1 .纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（ 1 ）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（ 2 ）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（ 3 ）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（ 4 ）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（ 5 ）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（ 6 ）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； [云南考试网]ynexam_cn
（ 7 ）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2 .税务机关按以下方式核定应纳税额： [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（ 1 ）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（ 2 ）按照营业收入或者成本（费用）加合理的利润或其他方法核定； [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（ 3 ）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； [云南考试网]www_ynexam_cn
（ 4 ）按照其他合理方法核定。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
3 .关联企业应纳税额的核定： [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
纳税人与关联企业业务往来时，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额： [云南考试网]www_ynexam_cn
（ 1 ）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价； www.ynexam.cn[云南考试网]
（ 2 ）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率； [云南考试网]www_ynexam_cn
（ 3 ）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用； [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（ 4 ）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用； ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（ 5 ）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（二）责令缴纳、加收滞纳金 [云南考试网]www_ynexam_cn
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（三）责令提供纳税担保 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1 .税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保。 ynexam.cn[云南考试网]
2 .欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，可以责成纳税人提供纳税担保。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3 .纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，需要纳税人提供纳税担保。 ynexam.cn[云南考试网]
扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，也须解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
纳税担保的具体方式，包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押等。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（四）税收保全措施 ynexam.cn[云南考试网]
税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1 .书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； ynexam.cn[云南考试网]
2 .扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 [云南考试网]ynexam_cn
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 [云南考试网]ynexam_cn
纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，或因税务机关滥用职权违法采取税收保全措施以及采取税收保全措施不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（五）采取强制执行措施 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
1 .书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2 .扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
税务机关滥用职权，违法采取强制执行措施，或者采取强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。 [云南考试网]ynexam_cn
（六）阻止出境 [云南考试网]www_ynexam_cn
欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 ynexam.cn[云南考试网]
（七）其他措施 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1 .税收优先执行。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（ 1 ）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。 [云南考试网]www_ynexam_cn
（ 2 ）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。 [云南考试网]www_ynexam_cn
（ 3 ）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2 .税收代位权与撤销权。 [云南考试网]ynexam_cn
欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权、撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 [云南考试网]www_ynexam_cn
3 .税款的追缴与退还。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
在一定期限内，纳税人多缴的税款予以退还，少缴的税款予以追缴，但对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制，即税务机关可以无限期追征。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4 .纳税人涉税事项的公告与报告。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
第四节 税务检查 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
税务机关可以依法进行下列检查： [云南考试网]ynexam_cn
1 .检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料； ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2 .到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； [云南考试网]www_ynexam_cn
3 .责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4 .询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况； [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
5 .到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料； [云南考试网]www_ynexam_cn
6 .经批准，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 ynexam.cn[云南考试网]
税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
第五节 违反税收法律制度的法律责任 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
税法对违反税收法律制度的法律责任作出了具体规定。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
[云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
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