四、增值税应纳税额的计算 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ

　　（一）增值税销售额

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　　增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括收取的销项税额。如果销售货物是消费税应税产品或进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。 [云南考试网]www_ynexam_cn

　　向购买方收取的销项税额，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税，承运部门的运费发票开具给购货方且纳税人将该项发票转交给购货方的代垫费用不属于价外费用。 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ

　　采用销售额和销项税额合并定价方法的，按以下公式计算销售额：

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　　纳税人进口货物，以组成计税价格为计算其增值税的计税依据。计算公式如下：

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　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

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　　纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者视同销售行为而无销售额的，主管税务机关按税法规定的原则和顺序核定其销售额。 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]

　　纳税人为销售货物而出租出借包装物、采取折扣方式销售货物、以旧换新方式销售货物、还本销售方式销售货物，按税法规定计算纳税。 www.ynexam.cn[云南考试网]

　　（二）增值税销项税额的计算 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ

　　增值税销项税额，是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式为： [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ

　　销项税额＝销售额×税率 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]

　　或 销项税额＝组成计税价格×税率

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　　（三）增值税进项税额的计算

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　　增值税进项税额，是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。 www.ynexam.cn[云南考试网]

　　1 .准予从销项税额中抵扣进项税额的项目 [云南考试网]www_ynexam_cn

　　（1）一般纳税人购进货物或者应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

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　　（2）一般纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

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　　（3）一般纳税人购进免税农业产品或向小规模纳税人购买农业产品的进项税额，按买价依照13％的扣除率计算。对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价，计算进项税额扣除。一般纳税人从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按买价依照13％的扣除率计算进项税额。 www.ynexam.cn[云南考试网]

　　（4）一般纳税人销售、外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，按运费金额依照7％的扣除率计算进项税额。 www.ynexam.cn[云南考试网]

　　（5）生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按普通发票上注明的金额，依10％的扣除率计算抵扣进项税额。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn

　　（6）一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票，可以专用发票上填写的税额为进项税额计算抵扣。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn

　　2 .不得从销项税额中抵扣进项税额的项目（增值税转型试点地区另有规定除外）

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　　（1）纳税人购进货物或应税劳务，未取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未注明增值税及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（2）购进固定资产的进项税额。 ynexam.cn[云南考试网]

　　（3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]

　　（4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。

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　　（5）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。

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　　（6）非正常损失购进货物的进项税额。

　　（7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额。

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　　（8）小规模纳税人不得抵扣进项税额。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]

　　（9）纳税人进口货物，不得抵扣任何进项税额。

　　（10）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。 ynexam.cn[云南考试网]

　　纳税人发生了按规定不允许抵扣而已经抵扣进项税额的行为，如无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

　　实际成本＝进价＋运费＋保险费＋其他有关费用

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　　应扣减的进项税额＝实际成本×征税时该货物或应税劳务适用的税率

　　纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

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　　（四）增值税应纳税额的计算

　　1 .一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额计算公式为：

　　应纳税额＝当期销项税额一当期进项税额 [云南考试网]ynexam_cn

　　2. 一般纳税人采用简易办法计算增值税应纳税额，按照销售额和规定的征收率计算。计算公式为：

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　　应纳税额＝销售额×征收率 ynexam.cn[云南考试网]

　　3 .进口的应税货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何进项税额。应纳税额计算公式为：

　　应纳税额＝组成计税价格×税率 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn

　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]

　　4 .小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为： ynexam.cn[云南考试网]

　　应纳税额＝销售额×征收率 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn

　　五、增值税出口退（免）税 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ

　　（一）出口货物退（免）税的范围

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　　税法对出口货物退晚）税的范围作出了具体规定。 [云南考试网]www_ynexam_cn

　　（二）出口货物适用的退税率 [云南考试网]www_ynexam_cn

　　出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。

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　　税法对出口货物适用的退税率作出了具体规定。 [云南考试网]ynexam_cn

　　出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用退税率的，一律从低适用退税率计算退（免）税。 [云南考试网]ynexam_cn

　　（三）出口货物应退增值税的计算

　　1 . "免、抵、退"税计算方法

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　　生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税实行"免、抵、退"税管理办法。增值税小规模纳税人出口自产货物实行免征增值税的办法。

　　实行"免、抵、退"税管理办法的"免"税，是指对生产企业的出口自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；"抵"税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额"退"税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时对未抵顶完的部分予以退税。 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn

　　（ 1 ）当期应纳税额的计算

　　出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报，同时，主管税务机关有权依照相关法规予以核定。

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　　当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》 中"期末留抵税额"确定。 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ