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审计
一、基本要求
审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。 ynexam.cn[云南考试网]
为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握： [云南考试网]ynexam_cn
1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等； ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等； [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
3.审计的流程，包括风险评估和应对等； ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4.审计抽样原理和方法； [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
5.各业务循环的控制测试和实质性程序； ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
6.审计结果的报告和沟通； ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。 [云南考试网]www_ynexam_cn
二、知识要求 [云南考试网]ynexam_cn
（一）注册会计师审计概论 ynexam.cn[云南考试网]
1.注册会计师审计的起源与发展 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）西方注册会计师审计的起源与发展 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①注册会计师审计的起源 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②注册会计师审计的形成 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③注册会计师审计的发展 ynexam.cn[云南考试网]
④注册会计师审计发展历程的启示 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）中国注册会计师审计的演进与发展 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①中国注册会计师审计的演进 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②中国注册会计师审计的发展 www.ynexam.cn[云南考试网]
2.注册会计师审计的基本概念 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）审计的概念 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）审计的类别 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①财务报表审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②经营审计 ynexam.cn[云南考试网]
③合规性审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）审计方法 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①账项基础审计 [云南考试网]ynexam_cn
②制度基础审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③风险导向审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
3.注册会计师审计与其他审计的关系 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）审计监督体系 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）注册会计师审计与政府审计的关系 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）注册会计师审计与内部审计的关系 ynexam.cn[云南考试网]
（二）注册会计师管理 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1.注册会计师考试与注册登记 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）报考条件 [云南考试网]www_ynexam_cn
（2）考试组织 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）考试科目和成绩认定 www.ynexam.cn[云南考试网]
（4）注册登记 www.ynexam.cn[云南考试网]
2.注册会计师业务范围 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）审计业务 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①审查企业财务报表，出具审计报告 [云南考试网]ynexam_cn
②验证企业资本，出具验资报告 www.ynexam.cn[云南考试网]
③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 [云南考试网]www_ynexam_cn
④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）审阅业务 ynexam.cn[云南考试网]
（3）其他鉴证业务 [云南考试网]www_ynexam_cn
（4）相关服务 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①对财务信息执行商定程序 ynexam.cn[云南考试网]
②代编财务信息 [云南考试网]www_ynexam_cn
③税务服务 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④管理咨询 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤会计服务 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3.会计师事务所的组织形式 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）独资会计师事务所 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）普通合伙会计师事务所 ynexam.cn[云南考试网]
（3）有限责任会计师事务所 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）有限责任合伙会计师事务所 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4.注册会计师协会 ynexam.cn[云南考试网]
（1）中国注册会计师协会的职责 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）中国注册会计师协会会员 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①会员种类 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②个人会员的权利 ynexam.cn[云南考试网]
③个人会员的义务
（3）协会权力机构和常设执行机构 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①会员代表大会 [云南考试网]ynexam_cn
②理事会与常务理事会 www.ynexam.cn[云南考试网]
③常设执行机构 [云南考试网]ynexam_cn
④专门委员会与专业委员会 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）地方注册会计师协会 www.ynexam.cn[云南考试网]
（三）注册会计师职业道德规范 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1.注册会计师职业道德规范概述 ynexam.cn[云南考试网]
（1）职业道德规范的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）注册会计师职业道德规范 [云南考试网]www_ynexam_cn
①国际会计师联合会职业道德规范 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②美国注册会计师协会职业道德规范 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③中国注册会计师职业道德规范 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2.注册会计师职业道德基本原则 ynexam.cn[云南考试网]
（1）独立、客观、公正 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①独立 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②客观 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③公正 ynexam.cn[云南考试网]
（2）专业胜任能力和应有的关注 ynexam.cn[云南考试网]
①专业胜任能力 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②应有的关注 [云南考试网]ynexam_cn
（3）保密 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）职业行为 www.ynexam.cn[云南考试网]
①对社会公众的责任 [云南考试网]www_ynexam_cn
②对客户的责任 [云南考试网]ynexam_cn
③对同行的责任 [云南考试网]ynexam_cn
④其他责任 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（5）技术准则 www.ynexam.cn[云南考试网]
3.独立性 [云南考试网]ynexam_cn
（1）独立性的含义 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）威胁独立性的情形 www.ynexam.cn[云南考试网]
①经济利益 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②自我评价 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③关联关系 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
④外界压力 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）防范措施 ynexam.cn[云南考试网]
①职业、法律或规章产生的防范措施 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②鉴证客户内部的防范措施 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③会计师事务所防范措施 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）业务期间 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（5）特定情况下对独立性原则的运用 ynexam.cn[云南考试网]
①经济利益 [云南考试网]ynexam_cn
②贷款和担保 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③与鉴证客户存在密切的经营关系 ynexam.cn[云南考试网]
④家庭和个人关系 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑤与鉴证客户发生雇佣关系 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑥最近曾在鉴证客户中工作 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑦作为鉴证客户的经理或董事 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑨向鉴证客户提供非鉴证业务 [云南考试网]ynexam_cn
4.专业胜任能力 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）专业胜任能力的两个阶段 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）利用其他专家的工作 [云南考试网]ynexam_cn
5.保密 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）保密义务 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）保密义务的豁免 www.ynexam.cn[云南考试网]
6.收费与佣金 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）规范收费与佣金的作用 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）收费 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①收费考虑的因素 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②或有收费
（3）佣金 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
7.与执行鉴证业务不相容的工作 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
8.接任前任注册会计师的审计业务 [云南考试网]ynexam_cn
（1）前后任注册会计师的含义 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）客户更换会计师事务所的原因 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）接受委托前的沟通 www.ynexam.cn[云南考试网]
（4）接受委托后的沟通 www.ynexam.cn[云南考试网]
①查阅前任注册会计师工作底稿的前提 [云南考试网]www_ynexam_cn
②查阅相关工作底稿及其内容 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
9.广告、业务招揽和宣传 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1） 广告、业务招揽和宣传的含义 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）广告 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）业务招揽 ynexam.cn[云南考试网]
（4）宣传 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①委托和奖励 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②寻求业务合作 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③名录 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④书籍、文章、演讲、广播和电视 [云南考试网]ynexam_cn
⑤培训课程、研讨会 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑥含有技术信息的手册和文件 ynexam.cn[云南考试网]
⑦员工招聘 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑧手册和会计师事务所简介 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑨信纸和名片 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（四）注册会计师执业准则 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.注册会计师执业准则建设情况 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①会计审计准则国际趋同的基本原则 [云南考试网]www_ynexam_cn
②会计审计准则国际趋同的具体措施 ynexam.cn[云南考试网]
（4）注册会计师执业准则趋同的成果 ynexam.cn[云南考试网]
①注册会计师执业准则体系框架 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②注册会计师执业准则体系的特点 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2.中国注册会计师鉴证业务基本准则 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）鉴证业务的定义、要素和目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
①鉴证业务的定义 www.ynexam.cn[云南考试网]
②业务要素 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③基于责任方认定的业务和直接报告业务 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④鉴证业务的目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）业务承接 ynexam.cn[云南考试网]
①承接鉴证业务的条件 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②标准不适当时的处理方式 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③已承接鉴证业务的变更 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（3）鉴证业务的三方关系 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①三方关系概述 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②注册会计师 [云南考试网]www_ynexam_cn
③责任方 ynexam.cn[云南考试网]
④预期使用者 [云南考试网]www_ynexam_cn
（4）鉴证对象 ynexam.cn[云南考试网]
①鉴证对象与鉴证对象信息的形式 ynexam.cn[云南考试网]
②鉴证对象特征 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③适当的鉴证对象应当具备的条件 www.ynexam.cn[云南考试网]
（5）标准 www.ynexam.cn[云南考试网]
①标准的定义 [云南考试网]www_ynexam_cn
②标准的类型 [云南考试网]www_ynexam_cn
③适当的标准应当具备的特征 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④评价标准的适当性 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤预期使用者获取标准的方式 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（6）证据 [云南考试网]www_ynexam_cn
①总体要求 www.ynexam.cn[云南考试网]
②职业怀疑态度 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③证据的充分性和适当性 ynexam.cn[云南考试网]
④重要性 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑤鉴证业务风险 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑥证据收集程序的性质、时间和范围 [云南考试网]ynexam_cn
⑦可获取证据的数量和质量 [云南考试网]ynexam_cn
⑧记录
（7）鉴证报告 www.ynexam.cn[云南考试网]
①出具鉴证报告的总体要求 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②鉴证结论的两种表述形式 ynexam.cn[云南考试网]
③提出鉴证结论的积极方式和消极方式 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑤注册会计师姓名的使用 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
3.会计师事务所业务质量控制准则 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）质量控制制度的目的和要素 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①质量控制制度的目的 [云南考试网]www_ynexam_cn
②质量控制制度的要素 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）对业务质量承担的领导责任 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①对主任会计师的总体要求 ynexam.cn[云南考试网]
②行动示范和信息传达 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③树立质量至上的意识 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④委派质量控制制度运作人员 [云南考试网]ynexam_cn
（3）职业道德规范 [云南考试网]ynexam_cn
①遵守职业道德规范的总体要求 [云南考试网]www_ynexam_cn
②遵守职业道德规范的具体措施 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③满足独立性要求 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）客户关系和具体业务的接受与保持 ynexam.cn[云南考试网]
①接受与保持客户关系和具体业务的总体要求 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②考虑客户的诚信情况 [云南考试网]www_ynexam_cn
③考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 www.ynexam.cn[云南考试网]
④考虑能否遵守职业道德规范 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤考虑其他事项的影响 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（5）人力资源 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①人力资源管理的总体要求 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②人力资源管理的要素 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③招聘 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④人员素质、专业胜任能力和职业发展 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑤业绩评价、薪酬和晋升 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑥项目组的委派 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（6）业务执行 ynexam.cn[云南考试网]
①指导、监督与复核 [云南考试网]www_ynexam_cn
②咨询 [云南考试网]www_ynexam_cn
③意见分歧 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④项目质量控制复核 [云南考试网]ynexam_cn
（7）业务工作底稿 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①业务工作底稿的归档要求 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②业务工作底稿的管理要求 [云南考试网]www_ynexam_cn
③业务工作底稿的保密 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④业务工作底稿的完整性、使用与检索 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑤业务工作底稿的保存期限 [云南考试网]ynexam_cn
⑥业务工作底稿的所有权 [云南考试网]www_ynexam_cn
（8）监控 [云南考试网]www_ynexam_cn
①监控的总体要求 [云南考试网]www_ynexam_cn
②监控人员 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③监控内容 [云南考试网]ynexam_cn
④实施检查 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤监控结果的处理 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑥监控的记录 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑦投诉和指控的处理 [云南考试网]www_ynexam_cn
（9）记录 [云南考试网]ynexam_cn
①质量控制记录的总体要求 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②质量控制记录的方式和内容 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③质量控制记录的保存期限 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（五）注册会计师的法律责任 [云南考试网]www_ynexam_cn
1.注册会计师法律责任概述 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）注册会计师法律责任的表现形式 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①诉讼爆炸 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②保险危机 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）注册会计师法律责任的成因 [云南考试网]www_ynexam_cn
（3）经营失败、审计失败和审计风险 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）对注册会计师责任的认定 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①违约 [云南考试网]www_ynexam_cn
②过失 [云南考试网]ynexam_cn
③欺诈 [云南考试网]www_ynexam_cn
④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定 www.ynexam.cn[云南考试网]
（5）注册会计师承担法律责任的种类 [云南考试网]ynexam_cn
2.国外注册会计师的法律责任 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）注册会计师对于委托单位的责任 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①注册会计师对于受益第三者的责任 [云南考试网]ynexam_cn
②注册会计师对于其他第三者的责任 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①1933年《证券法》 www.ynexam.cn[云南考试网]
②1934年《证券交易法》 www.ynexam.cn[云南考试网]
③1995年《非公开交易证券诉讼改革法案》 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
④《贪污欺诈损害组织法案》 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑤2002年《公众公司会计改革和投资者保护法案》
3.中国注册会计师的法律责任 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）相关法律规定 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①民事责任 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②行政责任和刑事责任 [云南考试网]ynexam_cn
（2）相关司法解释 ynexam.cn[云南考试网]
①《司法解释》的特点 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 www.ynexam.cn[云南考试网]
③关于诉讼当事人的列置的规定 [云南考试网]ynexam_cn
④关于归责原则和举证分配的规定 [云南考试网]ynexam_cn
⑤关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑥关于过失责任和过失指引的规定 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑦关于抗辩事由的规定 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑧关于减责事由的规定 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑨关于无效的免责条款的规定 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑩关于赔偿顺位和最高限额的规定 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
○11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
○12关于禁止擅自追加被执行人的规定 [云南考试网]www_ynexam_cn
4.注册会计师如何避免法律诉讼 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①增强执业独立性 ynexam.cn[云南考试网]
②保持职业谨慎 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③强化执业监督 [云南考试网]ynexam_cn
（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施 [云南考试网]www_ynexam_cn
①严格遵循职业道德和专业标准的要求 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②建立、健全会计师事务所质量控制制度 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③与委托人签订业务约定书 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
④审慎选择被审计单位 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑤深入了解被审计单位的业务 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑥提取风险基金或购买责任保险 ynexam.cn[云南考试网]
⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（六）审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1. 财务报表审计的总目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）审计总目标的演变 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）我国财务报表审计的总目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2．财务报表审计的责任划分 [云南考试网]ynexam_cn
(1) 被审计单位管理层和治理层的责任 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
(2) 注册会计师的责任 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①遵守职业道德规范 [云南考试网]www_ynexam_cn
②遵守质量控制准则 www.ynexam.cn[云南考试网]
③遵守审计准则 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④合理运用职业判断 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑤保持职业怀疑态度 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）两种责任不能相互取代 [云南考试网]www_ynexam_cn
3.财务报表循环 ynexam.cn[云南考试网]
（1）财务报表审计的循环法 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）循环的划分及其相互关系 [云南考试网]ynexam_cn
4.确定具体审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）被审计单位管理层的认定 [云南考试网]www_ynexam_cn
①与各类交易和事项相关的认定 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②与期末账户余额相关的认定 [云南考试网]ynexam_cn
③与列报相关的认定 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）具体审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
①与各类交易和事项相关的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②与期末账户余额相关的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
③与列报相关的审计目标 [云南考试网]ynexam_cn
5.审计过程与审计目标的实现 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）接受业务委托 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）计划审计工作 [云南考试网]ynexam_cn
（3）实施风险评估程序 [云南考试网]ynexam_cn
（4）实施控制测试和和实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（5）完成审计工作和编制审计报告 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（七）审计证据与审计工作底稿 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.审计证据 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）审计证据的含义 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）审计证据的充分性和适当性 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①审计证据的充分性 ynexam.cn[云南考试网]
②审计证据的适当性 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）获取审计证据的审计程序 [云南考试网]ynexam_cn
① 检查记录或文件 www.ynexam.cn[云南考试网]
②检查有形资产 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③观察 [云南考试网]ynexam_cn
④询问 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑤函证 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑥重新计算 [云南考试网]ynexam_cn
⑦重新执行 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑧分析程序
（4）分析程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①分析程序的目的 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②用作风险评估程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③用作实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④用于总体复核 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2.审计工作底稿 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）审计工作底稿的含义和编制目的 [云南考试网]www_ynexam_cn
①审计工作底稿的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
②编制审计工作底稿的目的 [云南考试网]ynexam_cn
（2）审计工作底稿的内容 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）编制审计工作底稿的总体要求 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）审计工作底稿的格式、要素和范围 www.ynexam.cn[云南考试网]
①确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②审计工作底稿的要素 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③审计过程记录 [云南考试网]www_ynexam_cn
④审计结论 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤审计标识及其说明 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑥索引号及编号 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑦编制人员和复核人员及日期 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（5）审计工作底稿的归档 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①审计工作底稿归档工作的性质 www.ynexam.cn[云南考试网]
②审计工作底稿归档的期限 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③审计工作底稿归档后的变动 ynexam.cn[云南考试网]
④审计工作底稿的保存期限 [云南考试网]ynexam_cn
（八）计划审计工作 www.ynexam.cn[云南考试网]
1. 初步业务活动 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）审计业务约定书的定义和作用 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）签订审计业务约定书之前应做的工作 [云南考试网]ynexam_cn
①明确审计业务的性质和范围 [云南考试网]ynexam_cn
②初步了解被审计单位的基本情况 www.ynexam.cn[云南考试网]
③会计师事务所评价专业胜任能力 [云南考试网]www_ynexam_cn
④商定审计收费 ynexam.cn[云南考试网]
⑤明确被审计单位应协助的工作 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）审计业务约定书的内容 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①审计业务约定书的基本内容 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②审计业务约定书的特殊考虑 ynexam.cn[云南考试网]
2.总体审计策略和具体审计计划 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）总体审计策略 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①审计范围 [云南考试网]ynexam_cn
②报告目标、时间安排及所需沟通 [云南考试网]www_ynexam_cn
③审计方向 [云南考试网]www_ynexam_cn
（2）具体审计计划 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①总体审计策略和具体审计计划之间的关系 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②具体审计计划包括的内容 [云南考试网]www_ynexam_cn
（3）审计过程中对计划的更改 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）指导、监督与复核 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（5）对计划审计工作的记录 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①记录的内容 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②记录的形式和范围 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（6）与管理层和治理层的沟通 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3.审计重要性 [云南考试网]ynexam_cn
（1）重要性的含义 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）重要性与审计风险的关系 [云南考试网]ynexam_cn
（3）计划审计工作时对重要性的评估 [云南考试网]www_ynexam_cn
①确定计划的重要性水平时应考虑的因素 www.ynexam.cn[云南考试网]
②从数量方面考虑重要性 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整 [云南考试网]www_ynexam_cn
（5）评价错报的影响 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①尚未更正错报的汇总数 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
② 评价尚未更正错报的汇总数的影响 www.ynexam.cn[云南考试网]
③ 从性质方面考虑重要性 ynexam.cn[云南考试网]
4.审计风险 [云南考试网]ynexam_cn
（1）重大错报风险 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①两个层次的重大错报风险 ynexam.cn[云南考试网]
②固有风险和控制风险 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）检查风险 [云南考试网]ynexam_cn
（3）检查风险与重大错报风险的反向关系 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（九）风险评估 [云南考试网]www_ynexam_cn
1.风险评估概述 ynexam.cn[云南考试网]
（1）出台审计风险准则的背景 [云南考试网]ynexam_cn
（2）审计风险准则体现出的重大变化 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）对风险评估的总体要求 [云南考试网]www_ynexam_cn
2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）风险评估程序和信息来源 www.ynexam.cn[云南考试网]
①风险评估程序 [云南考试网]ynexam_cn
②其他审计程序和信息来源
（2）项目组内部的讨论 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①讨论的目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②讨论的内容 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③参与讨论的人员 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④讨论的时间和方式 [云南考试网]ynexam_cn
3.了解被审计单位及其环境 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）总体要求 [云南考试网]ynexam_cn
（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 ynexam.cn[云南考试网]
①行业状况 [云南考试网]ynexam_cn
②法律环境及监管环境 [云南考试网]ynexam_cn
③其他外部因素 [云南考试网]www_ynexam_cn
④了解的重点和程度 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（3）被审计单位的性质 www.ynexam.cn[云南考试网]
①所有权结构 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②治理结构 [云南考试网]www_ynexam_cn
③组织结构 www.ynexam.cn[云南考试网]
④经营活动 [云南考试网]ynexam_cn
⑤投资活动 [云南考试网]ynexam_cn
⑥筹资活动 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）被审计单位对会计政策的选择和运用 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①重要项目的会计政策和行业惯例 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②重大和异常交易的会计处理方法 [云南考试网]ynexam_cn
③在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 [云南考试网]www_ynexam_cn
④会计政策的变更 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①目标、战略与经营风险 www.ynexam.cn[云南考试网]
②经营风险对重大错报风险的影响 ynexam.cn[云南考试网]
③被审计单位的风险评估过程 ynexam.cn[云南考试网]
④对小型被审计单位的考虑 [云南考试网]www_ynexam_cn
（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①了解的主要方面 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②关注内部财务业绩衡量的结果 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③考虑财务业绩衡量指标的可靠性 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④对小型被审计单位的考虑 [云南考试网]www_ynexam_cn
4.了解被审计单位的内部控制 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）内部控制的含义和要素 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）与审计相关的控制 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制 www.ynexam.cn[云南考试网]
②其他与审计相关的控制 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）对内部控制了解的深度 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①评价控制的设计 [云南考试网]www_ynexam_cn
②获取控制设计和执行的审计证据 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 www.ynexam.cn[云南考试网]
（4）内部控制的人工和自动化成分 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响 [云南考试网]ynexam_cn
②信息技术的优势及相关内部控制风险 www.ynexam.cn[云南考试网]
③人工控制的适用范围及相关内部控制风险 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（5）内部控制的局限性 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①内部控制的固有局限性 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②对小型被审计单位的考虑 ynexam.cn[云南考试网]
（6）控制环境 [云南考试网]www_ynexam_cn
①控制环境的含义 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②对诚信和道德价值观念的沟通与落实 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③对胜任能力的重视 ynexam.cn[云南考试网]
④治理层的参与程度 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤管理层的理念和经营风格 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑥组织结构及职权与责任的分配 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑦人力资源政策与实务 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（7）被审计单位的风险评估过程 ynexam.cn[云南考试网]
①被审计单位的风险评估过程的含义 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②对风险评估过程的了解 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③对小型被审计单位的考虑 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（8）信息系统与沟通 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①与财务报告相关的信息系统的含义 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②对与财务报告相关的信息系统的了解 ynexam.cn[云南考试网]
③与财务报告相关的沟通的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
④对与财务报告相关的沟通的了解 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑤对小型被审计单位的考虑 [云南考试网]www_ynexam_cn
（9）控制活动 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①相关的控制活动的含义 ynexam.cn[云南考试网]
②对控制活动的了解 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③对小型被审计单位的考虑
（10）对控制的监督 [云南考试网]www_ynexam_cn
①对控制的监督的含义 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②了解对内部控制的监督 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③对小型被审计单位的考虑 www.ynexam.cn[云南考试网]
（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结 [云南考试网]www_ynexam_cn
（12）在业务流程层面了解内部控制 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①确定重要业务流程和重要交易类别 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②了解重要交易流程，并进行记录 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③确定可能发生错报的环节 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
④识别和了解相关控制 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑤执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑥初步评价和风险评估 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑦对财务报告流程的了解 www.ynexam.cn[云南考试网]
5.评估重大错报风险 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①识别和评估重大错报风险的审计程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 ynexam.cn[云南考试网]
③识别两个层次的重大错报风险 [云南考试网]www_ynexam_cn
④控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑤控制对评估认定层次重大错报风险的影响 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑥考虑财务报表的可审计性 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）需要特别考虑的重大错报风险 www.ynexam.cn[云南考试网]
①特别风险的含义 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②确定特别风险时应考虑的事项 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③非常规交易和判断事项导致的特别风险 [云南考试网]ynexam_cn
④考虑与特别风险相关的控制 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）对风险评估的修正 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
6.与治理层和管理层的沟通 ynexam.cn[云南考试网]
（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通 [云南考试网]ynexam_cn
（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
7.审计工作记录 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）记录的内容 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）记录的方式 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（十）风险应对 [云南考试网]www_ynexam_cn
1.风险应对概述 ynexam.cn[云南考试网]
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 [云南考试网]ynexam_cn
（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 ynexam.cn[云南考试网]
（2）增加审计程序不可预见性的方法 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 [云南考试网]ynexam_cn
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）进一步审计程序的含义和要求 www.ynexam.cn[云南考试网]
①进一步审计程序的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
②设计进一步审计程序时考虑的因素 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）进一步审计程序的性质 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①进一步审计程序的性质的含义 ynexam.cn[云南考试网]
②进一步审计程序的性质的选择 [云南考试网]ynexam_cn
（3）进一步审计程序的时间 [云南考试网]www_ynexam_cn
①进一步审计程序的时间的含义 [云南考试网]ynexam_cn
②进一步审计程序的时间的选择 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）进一步审计程序的范围 [云南考试网]ynexam_cn
①进一步审计程序的范围的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4.控制测试 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）控制测试的含义和要求 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
① 控制测试的含义 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
② 控制测试的要求 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）控制测试的性质 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①控制测试的性质的含义 [云南考试网]ynexam_cn
②确定控制测试的性质时的要求 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③实施控制测试时对双重目的的实现 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）控制测试的时间 [云南考试网]www_ynexam_cn
①控制测试的时间的含义 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②如何考虑期中审计证据 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③如何考虑以前审计获取的审计证据 www.ynexam.cn[云南考试网]
（4）控制测试的范围 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①确定控制测试范围的考虑因素 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②对自动化控制的测试范围的特别考虑 www.ynexam.cn[云南考试网]
5.实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）实质性程序的含义和要求 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①实质性程序的含义 [云南考试网]www_ynexam_cn
②针对特别风险实施的实质性程序
（2）实质性程序的性质 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①实质性程序的性质的含义 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②细节测试和实质性分析程序的适用性 ynexam.cn[云南考试网]
③细节测试的方向 www.ynexam.cn[云南考试网]
④设计实质性分析程序时考虑的因素 ynexam.cn[云南考试网]
（3）实质性程序的时间 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①如何考虑是否在期中实施实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
②如何考虑期中审计证据 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③如何考虑以前审计获取的审计证据 ynexam.cn[云南考试网]
（4）实质性程序的范围 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
6.进一步审计程序举例 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）被审计单位背景资料简介 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（3）控制测试 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①设计和实施控制测试 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②控制测试结果及其对实质性程序的影响 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）评估针对特别风险的控制 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（5）实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
7.评价列报的适当性 [云南考试网]ynexam_cn
8.评价审计证据的充分性和适当性 ynexam.cn[云南考试网]
（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
9.审计工作记录 [云南考试网]www_ynexam_cn
（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑 [云南考试网]ynexam_cn
1.舞弊的含义和种类 [云南考试网]ynexam_cn
（1）舞弊的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）舞弊的种类 www.ynexam.cn[云南考试网]
2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任 [云南考试网]ynexam_cn
（1）治理层、管理层的责任 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）注册会计师的责任 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
3．风险评估程序 ynexam.cn[云南考试网]
（1）询问 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①询问对象 www.ynexam.cn[云南考试网]
②询问内容 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③获取管理层声明 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）考虑舞弊风险因素 [云南考试网]ynexam_cn
（3）实施分析程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（4）考虑其他信息 www.ynexam.cn[云南考试网]
（5）组织项目组讨论 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险 ynexam.cn[云南考试网]
5．应对舞弊导致的重大错报风险 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）总体应对措施 ynexam.cn[云南考试网]
（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
6．评价审计证据 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1） 发现舞弊时采取的措施 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2） 考虑对审计报告的影响 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3） 与管理层、治理层和监管机构的沟通 ynexam.cn[云南考试网]
①与管理层的沟通 www.ynexam.cn[云南考试网]
②与治理层的沟通 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③与监管机构的沟通 [云南考试网]ynexam_cn
（十二）审计抽样 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.选取测试项目的方法 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）选取全部项目 ynexam.cn[云南考试网]
（2）选取特定项目 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）审计抽样 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2.审计抽样概述 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）抽样风险和非抽样风险 [云南考试网]ynexam_cn
①抽样风险 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②非抽样风险 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）统计抽样和非统计抽样 [云南考试网]ynexam_cn
（3）统计抽样的方法 [云南考试网]www_ynexam_cn
①属性抽样 ynexam.cn[云南考试网]
②变量抽样 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）审计抽样的步骤 www.ynexam.cn[云南考试网]
①样本设计 [云南考试网]ynexam_cn
②选取样本 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③评价样本结果 ynexam.cn[云南考试网]
3.审计抽样在控制测试中的应用 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）样本设计阶段 www.ynexam.cn[云南考试网]
①确定测试目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②定义总体和抽样单元 www.ynexam.cn[云南考试网]
③定义偏差 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④定义测试期间 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）选取样本阶段 ynexam.cn[云南考试网]
①确定样本规模 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②选取样本 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③实施审计程序
（3）评价样本结果阶段 [云南考试网]www_ynexam_cn
①计算总体偏差率 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②考虑抽样风险 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③分析偏差的性质和原因 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
(4)记录抽样程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4.审计抽样在实质性细节测试中的应用 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法 ynexam.cn[云南考试网]
①样本设计阶段 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②选取样本阶段 ynexam.cn[云南考试网]
③评价样本结果阶段 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④记录抽样程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑤非统计抽样示例 ynexam.cn[云南考试网]
（2）在细节测试中使用统计抽样方法 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①变量抽样 ynexam.cn[云南考试网]
②概率比例规模抽样法（PPS） [云南考试网]www_ynexam_cn
（十三）销售与收款循环审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.销售与收款循环的特性 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）涉及的主要凭证与会计记录 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①顾客订货单 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②销售单 [云南考试网]www_ynexam_cn
③发运凭证 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④销售发票 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤商品价目表 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑥贷项通知单 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑦应收账款明细账 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑧主营业务收入明细账 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑨折扣与折让明细账 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑩汇款通知书 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
○11库存现金日记账和银行存款日记账 [云南考试网]www_ynexam_cn
○12坏账审批表 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
○13顾客月末对账单 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
○14转账凭证 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
○15收款凭证 ynexam.cn[云南考试网]
（2）涉及的主要业务活动 ynexam.cn[云南考试网]
①接受顾客订单 [云南考试网]ynexam_cn
②批准赊销信用 [云南考试网]ynexam_cn
③按销售单供货 ynexam.cn[云南考试网]
④按销售单装运货物 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑤向顾客开具账单 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑥记录销售 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑦办理和记录现金、银行存款收入 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑨注销坏账 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑩提取坏账准备 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2.控制测试和交易的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）概述 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）销售交易的内部控制和控制测试 ynexam.cn[云南考试网]
①适当的职责分离 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②正确的授权审批 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③充分的凭证和记录 www.ynexam.cn[云南考试网]
④凭证的预先编号 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑤按月寄出对账单 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑥内部核查程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（3）针对销售交易的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①登记入账的销售交易是真实的 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②已发生的销售交易均已登记入账 [云南考试网]www_ynexam_cn
③登记入账的销售交易均经正确计价 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④登记入账的销售交易分类恰当 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑤销售交易的记录及时 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3.营业收入审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）营业收入的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）营业收入的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①主营业务收入的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②其他业务收入的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
4.应收账款和坏账准备审计 [云南考试网]ynexam_cn
（1）应收账款的审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）应收账款的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①取得或编制应收账款明细表 ynexam.cn[云南考试网]
②检查涉及应收账款的相关财务指标 [云南考试网]ynexam_cn
③检查应收账款账龄分析是否正确 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④向债务人函证应收账款 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑤确定已收回的应收账款金额 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑥对未函证应收账款实施替代审计程序 [云南考试网]ynexam_cn
⑦检查坏账的确认和处理 [云南考试网]ynexam_cn
⑧抽查有无不属于结算业务的债权 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑨检查应收账款的贴现、质押或出售 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序
○11确定应收账款的列报是否恰当 [云南考试网]ynexam_cn
（3）坏账准备的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
5.其他相关账户审计 ynexam.cn[云南考试网]
（1）应收票据审计 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①应收票据的审计目标 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②应收票据的实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（2）长期应收款审计 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①长期应收款的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②长期应收款——账面余额实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③长期应收款——未实现融资收益实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（3）预收款项审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①预收款项审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②预收款项的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（4）应交税费审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
① 应交税费审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
② 应交税费的实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（5）营业税金及附加审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
① 营业税金及附加审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
② 营业税金及附加的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（6）销售费用审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
① 销售费用审计目标 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
② 销售费用的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（十四）采购与付款循环审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
1.采购与付款循环的特性 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）主要凭证与会计记录 [云南考试网]ynexam_cn
①请购单 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②订购单 [云南考试网]www_ynexam_cn
③验收单 [云南考试网]www_ynexam_cn
④卖方发票 ynexam.cn[云南考试网]
⑤付款凭单 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑥转账凭证 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑦付款凭证 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑧应付账款明细账 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑨库存现金日记账和银行存款日记账 [云南考试网]ynexam_cn
⑩卖方对账单 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）涉及的主要业务活动 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①请购商品和劳务 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②编制订购单 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③验收商品 www.ynexam.cn[云南考试网]
④储存已验收的商品存货 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤编制付款凭单 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑥确认与记录负债 ynexam.cn[云南考试网]
⑦付款 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
⑧记录现金、银行存款支出 [云南考试网]www_ynexam_cn
2.控制测试和交易的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）概述 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
①适当的职责分离 [云南考试网]www_ynexam_cn
②内部核查程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（4）固定资产的内部控制和控制测试 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①固定资产的预算制度 [云南考试网]www_ynexam_cn
②授权批准制度 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③账簿记录制度 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④职责分工制度 ynexam.cn[云南考试网]
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑥固定资产的处置制度 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑦固定资产的定期盘点制度 [云南考试网]ynexam_cn
⑧固定资产的维护保养制度 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
3.应付账款审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）应付账款的审计目标 [云南考试网]ynexam_cn
（2）应付账款的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4.固定资产审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）固定资产的审计目标 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）固定资产——账面余额的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）固定资产——累计折旧的实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
5.其他相关账户审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）预付款项审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①预付款项的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②预付款项——账面余额的实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
③预付款项——坏账准备的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）在建工程审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①在建工程的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
② 在建工程——账面余额的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
③在建工程——减值准备的实质性程序
（3）工程物资审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①工程物资的审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
② 工程物资——账面余额的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
③工程物资——减值准备的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）固定资产清理审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①固定资产清理的审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
②固定资产清理的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（5）无形资产审计 [云南考试网]ynexam_cn
①无形资产的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②无形资产——账面余额的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
③无形资产——累计摊销的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④无形资产——减值准备的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（6）开发支出审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①开发支出的审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②开发支出的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（7）商誉审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①商誉的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②商誉——账面价值的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
③商誉——商誉减值准备的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（8）长期待摊费用审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①长期待摊费用的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②长期待摊费用的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（9）应付票据审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①应付票据的审计目标 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②应付票据的实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（10）长期应付款审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①长期应付款的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②长期应付款——账面余额的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③长期应付款——未确认融资费用的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
（11）管理费用审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①管理费用的审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②管理费用的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（十五）存货与仓储循环审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.存货与仓储循环的特性 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）涉及的主要凭证与会计记录 www.ynexam.cn[云南考试网]
①生产指令 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②领发料凭证 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③产量和工时记录 [云南考试网]ynexam_cn
④工薪汇总表及工薪费用分配表 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤材料费用分配表 ynexam.cn[云南考试网]
⑥制造费用分配汇总表 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑦成本计算单 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑧存货明细账 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）涉及的主要业务活动 www.ynexam.cn[云南考试网]
①计划和安排生产 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②发出原材料 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③生产产品 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④核算产品成本 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤储存产成品 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
⑥发出产成品 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
2.控制测试和交易的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）概述 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）控制测试 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①成本会计制度的控制测试 ynexam.cn[云南考试网]
②工薪的控制测试 [云南考试网]ynexam_cn
（3）交易的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
3.存货审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）存货审计概述 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）存货监盘 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①存货监盘的定义和作用 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②存货监盘计划 [云南考试网]www_ynexam_cn
③存货监盘程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④特殊情况的处理 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（3）存货计价测试 ynexam.cn[云南考试网]
①存货计价测试的一般要求 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②存货成本的计价测试 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
4.应付职工薪酬审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）审计目标 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）应付职工薪酬的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②实施实质性分析程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③检查工资、奖金、津贴和补贴 [云南考试网]www_ynexam_cn
④检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(使用)的会计处理是否正确，依据是否充分 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤检查辞退福利 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑥检查非货币性福利 [云南考试网]www_ynexam_cn
⑦检查以现金与职工结算的股份支付 ynexam.cn[云南考试网]
⑧检查应付职工薪酬的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑨检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
5.营业成本审计 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）营业成本的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）营业成本——主营业务成本的实质性审计程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）营业成本——其他业务成本的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
6.其他相关账户的审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）材料采购或在途物资的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）原材料的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）材料成本差异的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（4）库存商品的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（5）发出商品的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（6）商品进销差价的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（7）委托加工物资的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（8）周转材料的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
（9）存货跌价准备的实质性程序
（十六）筹资与投资循环审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.筹资与投资循环的特性 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）凭证与会计记录 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①筹资活动的凭证和会计记录 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②投资活动的凭证和会计记录 ynexam.cn[云南考试网]
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 www.ynexam.cn[云南考试网]
①筹资所涉及的主要业务活动 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②投资所涉及的主要业务活动 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2.控制测试与交易的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（1）概述 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）内部控制和控制测试 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①筹资活动的内部控制和控制测试 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②投资活动的内部控制和控制测试 [云南考试网]ynexam_cn
3. 借款相关项目审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）短期借款审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①短期借款的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②短期借款的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）长期借款审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①长期借款的审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②长期借款的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）应付债券的审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①应付债券的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②应付债券的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（4）财务费用的审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①财务费用的审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
②财务费用的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4.所有者权益相关项目审计 ynexam.cn[云南考试网]
（1）实收资本（股本）审计 [云南考试网]ynexam_cn
①实收资本（股本）的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②实收资本（股本）的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）资本公积审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①资本公积的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②资本公积的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
（3）盈余公积审计 [云南考试网]ynexam_cn
①盈余公积的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②盈余公积的实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（4）未分配利润审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①未分配利润的审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②未分配利润的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（5）应付股利审计 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①应付股利的审计目标 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②应付股利的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
5.投资相关项目审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）交易性金融资产审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①交易性金融资产的审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
②交易性金融资产的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）可供出售金融资产审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①可供出售金融资产的审计目标 [云南考试网]ynexam_cn
②可供出售金融资产的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）持有至到期投资审计 [云南考试网]ynexam_cn
①持有至到期投资的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②持有至到期投资的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）长期股权投资审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①长期股权投资的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②长期股权投资的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（5）投资性房地产审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①投资性房地产的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②投资性房地产的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（6）应收利息审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①应收利息的审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②应收利息的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（7）投资收益审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①投资收益的审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
②投资收益的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（8）应收股利审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①应收股利的审计目标 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②应收股利的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
（9）交易性金融负债审计 ynexam.cn[云南考试网]
①交易性金融负债的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②交易性金融负债的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
6.其他相关项目审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）其他应收款审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①其他应收款的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②其他应收款的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）其他应付款审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①其他应付款的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②其他应付款的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
（3）长期应付款的审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①长期应付款的审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②长期应付款的实质性程序
（十六）筹资与投资循环审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
1.筹资与投资循环的特性 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）凭证与会计记录 [云南考试网]ynexam_cn
①筹资活动的凭证和会计记录 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②投资活动的凭证和会计记录 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 [云南考试网]www_ynexam_cn
①筹资所涉及的主要业务活动 ynexam.cn[云南考试网]
②投资所涉及的主要业务活动 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
2.控制测试与交易的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）概述 [云南考试网]www_ynexam_cn
（2）内部控制和控制测试 www.ynexam.cn[云南考试网]
①筹资活动的内部控制和控制测试 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②投资活动的内部控制和控制测试 ynexam.cn[云南考试网]
3. 借款相关项目审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
（1）短期借款审计 ynexam.cn[云南考试网]
①短期借款的审计目标 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②短期借款的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（2）长期借款审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①长期借款的审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②长期借款的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）应付债券的审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①应付债券的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②应付债券的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（4）财务费用的审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①财务费用的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②财务费用的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4.所有者权益相关项目审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）实收资本（股本）审计 [云南考试网]ynexam_cn
①实收资本（股本）的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②实收资本（股本）的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）资本公积审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①资本公积的审计目标 [云南考试网]ynexam_cn
②资本公积的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
（3）盈余公积审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①盈余公积的审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②盈余公积的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）未分配利润审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①未分配利润的审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②未分配利润的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（5）应付股利审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①应付股利的审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②应付股利的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
5.投资相关项目审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）交易性金融资产审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①交易性金融资产的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②交易性金融资产的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）可供出售金融资产审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①可供出售金融资产的审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
②可供出售金融资产的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）持有至到期投资审计 ynexam.cn[云南考试网]
①持有至到期投资的审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
②持有至到期投资的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（4）长期股权投资审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①长期股权投资的审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
②长期股权投资的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（5）投资性房地产审计 ynexam.cn[云南考试网]
①投资性房地产的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②投资性房地产的实质性程序 www.ynexam.cn[云南考试网]
（6）应收利息审计 [云南考试网]ynexam_cn
①应收利息的审计目标 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②应收利息的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（7）投资收益审计 [云南考试网]ynexam_cn
①投资收益的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②投资收益的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
（8）应收股利审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①应收股利的审计目标 ynexam.cn[云南考试网]
②应收股利的实质性程序 [云南考试网]www_ynexam_cn
（9）交易性金融负债审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①交易性金融负债的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②交易性金融负债的实质性程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
6.其他相关项目审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）其他应收款审计 ynexam.cn[云南考试网]
①其他应收款的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②其他应收款的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）其他应付款审计 ynexam.cn[云南考试网]
①其他应付款的审计目标 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②其他应付款的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）长期应付款的审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
①长期应付款的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②长期应付款的实质性程序
（4）预计负债审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①预计负债的审计目标 [云南考试网]ynexam_cn
②预计负债的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（5）所得税费用审计 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①所得税费用的审计目标 www.ynexam.cn[云南考试网]
②所得税费用的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（6）递延所得税资产审计 ynexam.cn[云南考试网]
①递延所得税资产的审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②递延所得税资产的实质性程序 [云南考试网]ynexam_cn
（7）递延所得税负债审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①递延所得税负债的审计目标 [云南考试网]ynexam_cn
②递延所得税负债的实质性程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（8）资产减值损失审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①资产减值损失的审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②资产减值损失的实质性程序 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（9）公允价值变动收益审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①公允价值变动收益的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②公允价值变动收益的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（10）营业外收入审计 www.ynexam.cn[云南考试网]
①营业外收入的审计目标 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②营业外收入的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（11）营业外支出审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①营业外支出的审计目标 [云南考试网]www_ynexam_cn
②营业外支出的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（十七）货币资金审计 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1.货币资金与交易循环 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）货币资金与交易循环 ynexam.cn[云南考试网]
（2）凭证和会计记录 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）控制测试 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①货币资金内部控制概述 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②货币资金内部控制的测试 [云南考试网]www_ynexam_cn
2.库存现金审计 ynexam.cn[云南考试网]
（1）审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）库存现金内部控制的测试 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①库存现金内部控制概述 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②库存现金内部控制的测试 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）库存现金的实质性程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
3.银行存款审计 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）审计目标 [云南考试网]ynexam_cn
（2）银行存款内部控制的测试 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①银行存款内部控制概述 [云南考试网]ynexam_cn
②银行存款的控制测试 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）银行存款的实质性程序 ynexam.cn[云南考试网]
4.其他货币资金审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）审计目标 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）其他货币资金的控制测试 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）其他货币资金的实质性程序 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（十八）完成审计工作 ynexam.cn[云南考试网]
1.期初余额 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）期初余额的含义 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）期初余额的审计目标 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。 www.ynexam.cn[云南考试网]
②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。 www.ynexam.cn[云南考试网]
③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。 [云南考试网]www_ynexam_cn
（3）期初余额的审计程序 [云南考试网]ynexam_cn
①考虑被审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序 [云南考试网]ynexam_cn
③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度 [云南考试网]ynexam_cn
（4）期初余额审计对审计报告的影响 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据 [云南考试网]ynexam_cn
②期初余额存在重大错报对审计报告的影响 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③会计政策变更对审计报告的影响 www.ynexam.cn[云南考试网]
④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 [云南考试网]www_ynexam_cn
2.期后事项 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）期后事项的种类 [云南考试网]ynexam_cn
①资产负债表日后调整事项 www.ynexam.cn[云南考试网]
②资产负债表日后非调整事项 [云南考试网]www_ynexam_cn
（2）截至审计报告日发生的期后事项 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①主动识别第一时段期后事项 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②用以识别期后事项的审计程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑
3）截至财务报表报出日前发现的事实 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①被动识别第二时段期后事项 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②知悉第二时段期后事项时的考虑 ynexam.cn[云南考试网]
（4）财务报表报出日后发现的事实 www.ynexam.cn[云南考试网]
①没有义务识别第三时段的期后事项 [云南考试网]ynexam_cn
②知悉第三时段期后事项时的考虑 ynexam.cn[云南考试网]
3.或有事项审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
（1）或有事项的含义 ynexam.cn[云南考试网]
（2）或有事项的审计 [云南考试网]www_ynexam_cn
（3）获取律师声明书 ynexam.cn[云南考试网]
4.持续经营审计 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）管理层的责任和注册会计师的责任 [云南考试网]ynexam_cn
①管理层的责任 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②注册会计师的责任 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（2）计划审计工作与实施风险评估程序 ynexam.cn[云南考试网]
①财务方面 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②经营方面 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③其他方面 [云南考试网]ynexam_cn
（3）评价管理层对持续经营能力作出的评估 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①管理层评估涵盖的期间 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划 [云南考试网]ynexam_cn
（4）超出管理层评估期间的事项或情况 ynexam.cn[云南考试网]
（5）进一步审计程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①复核管理层提出的应对计划 [云南考试网]www_ynexam_cn
②实施相关审计程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③取得管理层声明 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（6）审计结论与报告 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制 ynexam.cn[云南考试网]
③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月 [云南考试网]ynexam_cn
5. 现金流量表审计 ynexam.cn[云南考试网]
6.获取管理层声明 ynexam.cn[云南考试网]
（1）管理层对财务报表责任的认可 [云南考试网]www_ynexam_cn
（2）将管理层声明作为审计证据 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①将管理层声明作为审计证据的特定情形 [云南考试网]www_ynexam_cn
②收集审计证据以支持管理层声明 [云南考试网]www_ynexam_cn
③管理层声明不能替代其他审计证据 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（3）对管理层声明的记录 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①总体要求 [云南考试网]www_ynexam_cn
②主要内容 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③签署日期 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④签署人 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（4）管理层拒绝提供声明时的措施 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
7.终结审计与审计报告 ynexam.cn[云南考试网]
（1）编制审计差异调整表和试算平衡表 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①编制审计差异调整表 [云南考试网]www_ynexam_cn
②编制试算平衡表 [云南考试网]ynexam_cn
（2）对财务报表总体合理性实施分析程序 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）评价审计结果 www.ynexam.cn[云南考试网]
①对重要性和审计风险进行最终的评价 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 [云南考试网]www_ynexam_cn
（4）与治理层沟通 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①沟通目的 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②沟通内容 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（5）完成质量控制复核 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①项目组内部复核 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②独立的项目质量控制复核 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（十九）审计报告 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
1.审计报告概述 ynexam.cn[云南考试网]
（1）审计报告的含义 [云南考试网]www_ynexam_cn
（2）审计报告的作用 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①鉴证作用 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②保护作用 ynexam.cn[云南考试网]
③证明作用 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
2.审计意见的形成和审计报告的类型 ynexam.cn[云南考试网]
（1）审计意见的形成 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）评价财务报表合法性应当考虑的内容 [云南考试网]www_ynexam_cn
（3）评价财务报表公允性应当考虑的内容 www.ynexam.cn[云南考试网]
（4）审计报告的类型 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
3.审计报告的基本内容 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）审计报告的要素 www.ynexam.cn[云南考试网]
（2）标题 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（3）收件人 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（4）引言段 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（5）管理层对财务报表的责任段 [云南考试网]www_ynexam_cn
（6）注册会计师的责任段
（7）审计意见段 ynexam.cn[云南考试网]
①审计意见段的内容 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
②无保留意见的审计报告 ynexam.cn[云南考试网]
③标准审计报告 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（8）注册会计师的签名和盖章 [云南考试网]ynexam_cn
（9）会计师事务所的名称、地址及盖章 [云南考试网]ynexam_cn
（10）报告日期 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
4.非标准审计报告 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）审计报告的强调事项段 ynexam.cn[云南考试网]
①强调事项段的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
②增加强调事项段的情形 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（2）非无保留意见的审计报告 ynexam.cn[云南考试网]
①影响发表非无保留意见的情形 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②保留意见的审计报告 ynexam.cn[云南考试网]
③否定意见的审计报告 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
④无法表示意见的审计报告 ynexam.cn[云南考试网]
⑤审计报告的说明段 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）对确定审计报告类型的进一步讨论 [云南考试网]www_ynexam_cn
①错报金额与重要性水平的比较 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②错报的性质 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
(4)非标准审计报告的格式 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①带强调事项段的无保留意见的审计报告 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②保留意见的审计报告 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③否定意见的审计报告 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④无法表示意见的审计报告 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
5.比较数据 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（1）比较数据的含义 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①比较数据是本期财务报表的组成部分 www.ynexam.cn[云南考试网]
②比较数据包括上期对应数和相关披露 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读 ynexam.cn[云南考试网]
（2）注册会计师的责任 [云南考试网]www_ynexam_cn
①比较数据的审计目标 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②针对比较数据实施的审计程序的范围 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③应当评价的事项 [云南考试网]ynexam_cn
④首次接受委托时对比较数据的审计要求 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）报告 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①报告的总体要求 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理 ynexam.cn[云南考试网]
③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理 [云南考试网]www_ynexam_cn
④注意到上期未提及的重大错报的处理 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）对新任注册会计师的补充要求 www.ynexam.cn[云南考试网]
①新任注册会计师的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③上期财务报表未经审计时的报告要求 www.ynexam.cn[云南考试网]
④识别出重大错报时的处理 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
（1）其他信息 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①其他信息的含义 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②注册会计师对于其他信息的责任 [云南考试网]www_ynexam_cn
（2）重大不一致 ynexam.cn[云南考试网]
①重大不一致的含义 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②发现重大不一致时的措施 www.ynexam.cn[云南考试网]
（3）对事实的重大错报 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
①对事实的重大错报的含义 www.ynexam.cn[云南考试网]
②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施 www.ynexam.cn[云南考试网]
③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（4）审计报告日后获取的其他信息 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
①尽早阅读所有其他信息 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（二十）特殊审计领域 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
1.对特殊目的审计业务出具审计报告 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
（1）特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求 [云南考试网]ynexam_cn
①特殊目的审计业务的含义 [云南考试网]ynexam_cn
②发表审计意见的要求 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（2）总体要求 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
①承接业务的一般要求 ynexam.cn[云南考试网]
②了解所审计信息的用途及可能的使用者 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③说明审计报告分发和使用的限制 ｗｗｗ．ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④审计报告的要素 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤审计报告格式被指定时的处理 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑥所审计信息是基于某项合同条款的考虑 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
（3）对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告 ynexam.cn[云南考试网]
①特殊基础的主要类型 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
②出具审计报告的特殊考虑 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
③对财务报表标题或附注的考虑 ｙｎｅｘａｍ．ｃｎ[云南考试网]
④对按照特殊基础编制的财务报表出具的审计报告的参考格式 [云南考试网]www_ynexam_cn
（4）对财务报表组成部分出具的审计报告 [云南考试网]www_ynexam_cn
①承接业务的要求 [云南考试网]ynexam_cn
②确定审计范围应当考虑的因素 ynexam.cn[云南考试网]
③重要性概念的应用 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④出具审计报告的特殊考虑 www.ynexam.cn[云南考试网]
⑤对财务报表组成部分出具的审计报告的参考格式
（5）对合同的遵守情况出具的审计报告 [云南考试网]ynexam_cn
①合同遵守情况的业务类型 [云南考试网]ynexam_cn
②承接合同遵守情况审计业务的要求 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③出具审计报告的特殊考虑 [云南考试网]www_ynexam_cn
④对合同遵守情况出具的审计报告的参考格式 [云南考试网]ynexam_cn
（6）对简要财务报表出具的审计报告 [云南考试网]ynexam_cn
①对简要财务报表出局审计报告的情形 ynexam.cn[云南考试网]
②简要财务报表的标题 [云南考试网]网址:http://www.ynexam.cn
③审计报告的术语限制 [云南考试网]ｗｗｗ＿ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
④简要财务报表的审计程序 [云南考试网]ｙｎｅｘａｍ＿ｃｎ
⑤审计报告的要素 [云南考试网]ynexam_cn
⑥对简要财务报表� | 
